Réforme de la Déduction Pour Investissement (DPI) : opportunité de report en 2025
La réforme de la Déduction pour Investissement (DPI), confirmée par la loi du 12 mai 2024, modifie les règles fiscales à partir de l’année de revenus 2025. Que devez-vous savoir et est-il fiscalement avantageux de reporter certains investissements à 2025 ?
Comprendre la réforme de la DPI
La Déduction pour Investissement (DPI) est une réduction fiscale qui s'applique aux investissements dans des actifs neufs amortissables sur au moins trois ans, dont l’usage n’est pas cédé à des tiers (art. 68 et suivants CIR 92).
Situation actuelle
Actuellement, en plus de la DPI ordinaire de 8 %, des pourcentages majorés sont disponibles selon le type d’investissement.
À partir de 2025 : un nouveau système de déduction à trois voies
La loi du 12 mai 2024 (MB 30 mai 2024) introduit à partir de 2025 un système de déduction à trois voies :
déduction de base
déductions thématiques
déduction technologique
Contrairement aux DPI majorées actuelles, indexées, les pourcentages des nouvelles déductions seront fixes dès 2025.
Trois types de déduction expliqués
Déduction de base : correspond à l’actuelle DPI ordinaire.
Déduction thématique : pour les investissements en efficacité énergétique, énergies renouvelables, moyens de transport sans émission de CO2, investissements respectueux de l’environnement et investissements numériques associés.
Déduction technologique : remplace la DPI actuelle pour les investissements en recherche et développement (R&D) respectueux de l’environnement et en brevets.
Aperçu des taux de la DPI à partir de 2025 :
DPI de base :
ordinaire : 10 % pour les PME, 0 % pour les grandes sociétés.
numérique : 20 % pour les PME, 0 % pour les grandes sociétés.
DPI thématique : 40 % pour les PME, 30 % pour les grandes sociétés.
DPI technologique : 13,5 % ou 20,5 % en cas de déduction étalée pour les deux catégories.
Navire : 30 % pour les PME, 30 % pour les grandes sociétés.
Reporter vos investissements à 2025 : Est-ce avantageux ?
Pour la DPI de base : la déduction passe de 8 % en 2024 à 10 % en 2025. Reporter un investissement peut vous rapporter 2 % de DPI supplémentaire, mais le gain reste modeste. Par exemple, pour un investissement de 10 000 € en 2025, vous obtiendrez une DPI de 200 € de plus, soit une économie fiscale de 40 €.
Pour la DPI thématique : le report peut être très avantageux. Par exemple, un investissement économiseur d’énergie de 10 000 € vous donne droit à une DPI de 15,5 % en 2024 (soit 1 550 €), mais si vous attendez 2025, la DPI monte à 40 %, soit 4 000 €. Cela représente une économie fiscale de 800 € en 2025, contre 310 € en 2024.
Conclusion :
Si vous prévoyez des investissements ordinaires, le report à 2025 peut vous offrir une légère augmentation de la déduction fiscale. Cependant, pour des investissements thématiques comme ceux en efficacité énergétique, le report à 2025 pourrait considérablement augmenter vos avantages fiscaux.
Emilie Meulenyser, David Bultreys